Полученные банком денежные средства в виде ссуды, проводятся следующим образом: Д-т корреспондентского счета банка-заемщика, К-т счетов 313, 314, 315 или 316.
Если банку-заемщику открывается кредитная линия или предоставляется «овердрафт», то проводки будут те же. Только аналитический учет этих средств отражается на лицевых счетах, которые ведутся по каждому траншу на балансовых счетах, соответствующих сроку привлечения средств по договору.
При открытии банку-заемщику кредитной линии с «лимитом выдачи» в день, совершается проводка: Д-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Когда часть кредита получена, на эту сумму совершается следующая проводка: Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов». Если заемщик получает последнюю часть кредита, то делается проводка: Д-т счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», К-т счета 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», после чего внебалансовый счет 91403 будет закрыт.
Когда открывается кредитная линия и устанавливается «лимит задолженности» в день, делается проводка: Д-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в форме овердрафт и под лимит задолженности», К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Операция получения части кредита отражается проводкой: Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», К-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в форме «овердрафт» и «под лимит задолженности»».
Операции по получению кредитов в виде «овердрафта» отражаются проводкой: Д-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в форме «овердрафт» и «под лимит задолженности»», К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Списание денег со счета банка-заемщика проводится таким образом: Д-т корреспондентского счета банка-заемщика, К-т счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету».

Источник: ДОМ БАНКОВ.РУ